Общая система налогообложения для ИП: отчетность, платежи, бухгалтерский и налоговый учет

Когда начинаешь осваивать профессию бухгалтера, появляется много вопросов. Порой, пока не начнешь практиковаться, не можешь разобраться в бухгалтерских терминах и задачах, например в том, какие налоги на общей системе налогообложения (ОСН) необходимо платить. Рассмотрим ответ на этот вопрос в статье.

Особенности ОСН

При регистрации своего дела в налоговой инспекции предпринимателю не нужно вместе с пакетом документов подавать заявление о выборе режима налогообложения. Оно подается только в том случае, если выбран льготный.

Из вышесказанного можно понять, что никаких привилегий предприниматель не получает, а налоговая отчетность представляется в полном объеме.

Но есть и плюсы в основной системе налогообложения. Во-первых, легче найти крупных контрагентов. Они уменьшают свой налог, приняв к вычету суммы НДС при совершении сделки. Поэтому с организациями, применяющими специальные режимы, другие экономические субъекты работают редко. Во-вторых, нет лимитов по доходам, численности, видам деятельности.

Налоговая отчетность предпринимателей на ОСН

Общая система налогообложения для ИП обязывает представлять в ФНС декларации по НДС и НДФЛ даже при отсутствии деятельности предпринимателя.

В инспекцию в настоящее время сдаются расчеты и производятся выплаты по страховым взносам (они не являются налогом).

Общее налогообложение для ИП предусматривает уплату остальных налогов, которые возникают при внесении каких-либо изменений в хозяйственную деятельность. Например, если у организации отсутствуют на балансе транспортные средства, имущество, земля, то нет необходимости представлять отчетность по их использованию.

Сведения о среднесписочной численности сотрудников представляются ежегодно (первый раз при регистрации ИП).

Как работать с НДС

Для начала необходимо объяснить, что такое налог на добавленную стоимость, как он образуется.

Сумма наценки на приобретенные и реализованные товары, оказанные услуги или проделанные работы — это и есть добавленная стоимость, которая облагается налогом.

Приведем пример. Коляска стоит 5000 рублей. К этой сумме продавцом был добавлен НДС 1000 рублей (20 %). Полная стоимость составила 6000 рублей. По этой цене коляску приобрел ИП. Он установил цену на нее 8000 рублей, добавил налог на эту сумму 1600 руб. и продал ее за 9600 рублей. В результате в бюджет ИП должен заплатить 600 руб. (1600 руб. — 1000 руб.).

Что нужно знать ИП о налоге на добавленную стоимость

Квартал является налоговым периодом по НДС. Это означает, что с начала нового квартала налоговая база (доходы) и вычеты (расходы) прежних периодов не учитываются.

Налогоплательщики НДС делятся на 2 группы:

1. Если товар (работа, услуга) приобретается в России, то НДС считается внутренним.
2. Если товар (работа, услуга) является импортом, то НДС называется ввозным.

Есть такое понятие — момент начисления НДС. Рассмотрим варианты, когда он появляется:

1. Товар был передан или получен предпринимателем, приняты выполненные работы. На основании первичных документов бухгалтер всегда сможет подтвердить произведенную операцию.
2. Получена или выдана частичная или полная оплата. Для этого в декларации по НДС есть отдельная строка, позволяющая видеть налоговому инспектору, что реализации еще полностью не было. Подтверждением служат выписки из банковских операций, договора.

Если ИП — плательщик НДС за последние 3 месяца не получил выручки более двух миллионов рублей, то он может подать заявление в налоговую инспекцию об освобождении от обязанностей быть плательщиком этого налога.

Рассмотрим, что подлежит обложению НДС и будет отражаться в декларации:

• продажа, перепродажа товаров, оказанные услуги;
• получение даром права на собственность товаров, работ и услуг;
• себестоимость по монтажу и строительству;
• импорт товаров.

В НК Российской Федерации имеется полный список не облагаемых операций НДС, когда применяется общая система налогообложения для ИП. Отметим самые распространенные ситуации:

• продажа земельных участков;
• продажа имущества или права на него в стадии банкротства;
• медицинские товары и услуги (их список ограничен);
• продукты, приготовленные и реализованные в столовых;
• похоронные услуги и принадлежности;
• ведение адвокатской деятельности;
• предоставление или получение займов, начисленные проценты.

Внешний и входной НДС

Как уже отмечалось ранее, ИП обязан начислять налог и предъявлять его покупателю (заказчику). В данном случае он является внешним и образует налоговую базу.

Полученный аванс от контрагента является выручкой и должен быть отражен в декларации.

В первичных документах (счетах-фактурах, УПД) внешний налог отражен отдельной строкой.

Накрученный на товар, работу или услугу налог называется входным. С его помощью можно уменьшить налоговую базу.

Отнести на расходы можно не только налог с перепродаваемой или выпущенной предпринимателем продукции, но и с товаров, необходимых для работы (мебель, транспортное средство и другое).

Условия, необходимые для принятия вычетов:

1. Входной НДС должен быть включен и добавлен к объектам, которые облагаются налогом.
2. Наличие первичной документации, которая подтверждает правомерность принятия к вычету налога (счет-фактура, универсальный передаточный акт).
3. Принятие на учет приобретенных товаров.

Вычет НДС при получении аванса является правом налогоплательщика. Но для этого необходимо соблюдение следующих условий:

• наличие авансового счета-фактуры;
• документы, подтверждающие получение аванса;
• договор, в котором предусмотрено предоставление аванса.

Составление бухгалтерской и налоговой отчетности

Бухгалтерский учет ИП на ОСН предусматривает составление счета-фактуры, а их учет ведется в книге покупок и продаж в электронном виде, которая заполняется целый год.

Книга покупок и продаж представляется в налоговую инспекцию вместе с декларацией по НДС. На основании ее сведений вносятся данные в декларацию.

Если у ИП по итогу квартала финансовый результат получился положительным, ему необходимо заплатить сумму в бюджет.

В случае если расходы больше, чем доходы, у предпринимателя будет сумма налога к возмещению. Это означает, что полученную сумму убытка возвратит ему бюджет. Для этого вместе с декларацией по НДС необходимо подать пакет документов, подтверждающих произведенные расходы. Этим моментом бизнесменов часто привлекает основная система налогообложения.

Сроки подачи декларации по НДС и сроки уплаты налога

Декларации по НДС предоставляются в налоговую инспекцию ежеквартально 25 числа месяца следующего за кварталом (25.01, 25.04, 25.07, 25.10). Ежемесячно оплачивается авансовый платеж, равный 1/3 от общей суммы. Например, за 1 квартал налог уплачивается 25 апреля, 25 мая и 25 июня.

Если даты подачи декларации или уплаты налога выпадают на выходной, необходимую операцию осуществляют на следующий рабочий день.

Общая система налогообложения для ИП не является единственной, для которой необходимо предоставлять декларации по НДС.

Если предприниматель, применяющий УСН, возьмет в аренду или купит муниципальное имущество, то налог за основное средство платит арендатор. Таких плательщиков называют налоговыми агентами.

Налог на доходы физических лиц

На общей системе налогообложения НДФЛ ИП платят с доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Облагается прибыль тринадцатью процентами.

Налог рассчитывается, исходя из разницы доходов и расходов.

Расходы должны быть официально подтверждены. Если документов у ИП нет, то учитывается профессиональный вычет. Он составляет 20 % от доходов.

Предположим, что за год доходы составили 1 000 000 рублей, а расходы 600 000 рублей. Разница этих показателей составит 400 000 рублей. Она будет являться налоговой базой. Налог составит 52 000 рублей (400 000 руб.*13 %).

Если у ИП отсутствуют необходимые документы, то налог составит 80 000 рублей (400 000 руб.*20 %).

Расходы, уменьшающие НДФЛ

Перечень расходов от предпринимательской деятельности является открытым. В него входят:

1. Материальные расходы (связанные с приобретением материалов, подготовкой к работе и другие).
2. Амортизация (если на балансе имеется имущество).
3. Расходы по оплате труда.
4. Взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование.
5. Иные расходы от предпринимательской деятельности (налог на имущество, транспортный и земельные налоги).

ИП на ОСН может уменьшить налог с помощью расходов, если они соответствуют таким критериям:

• оплаченные (что подтверждается чеками);
• экономически обоснованные (применены в предпринимательской деятельности);
• документально оформленные.

Декларация по форме 4-НДФЛ

При регистрации ИП декларация подается в течение пяти дней второго месяца ведения предпринимательской деятельности.

В этой декларации отражается предполагаемый доход. На основании указанных в документе данных налоговый инспектор ежеквартально будет направлять уведомления об оплате налога.

Авансовый платеж осуществляется:

• за первое полугодие до 15 июля;
• за 3-й квартал до 15 октября;
• за 4-й квартал до 15 января.

Декларация по форме 3-НДФЛ

Предоставляется ежегодно до 1 мая после отчетного периода. При заполнении учитываются сведения из книги покупок и продаж.

Если по итогам бухучета получился убыток (не ведется деятельность), налоговая база равна 0.

Полученный убыток не может переноситься на следующий год, чтобы уменьшить прибыль.

Нулевая декларация тоже предоставляется в налоговую инспекцию.

Заключение

Общая система налогообложения для ИП включает много важных моментов, которые необходимо знать.

Налогоплательщик всегда может перейти на специальный налоговый режим. При ведении малого бизнеса можно воспользоваться упрощенной системой налогообложения. Для торговли подойдет ЕНВД (но правительством решено в ближайшие годы отказаться от нее). Для производителей сельскохозяйственной продукции существует ЕСХН. Выбирайте перед регистрацией ИП именно тот режим налогообложения, который подходит вам.