Налогообложение индивидуальных предпринимателей является порядком их взаимодействия с налоговыми органами. От системы, которая при этом используется, зависят нагрузки на бизнес. Помимо этого, вид налогообложения ИП, выбранный владельцем бизнеса, оказывает влияние на тарифы, по которым он платит пенсионному фонду.
О выборе
Выбор системы осуществляют еще в момент, когда бизнес есть только в планах. Какой вид налогообложения для ИП выберет владелец бизнеса, должно быть определено до подачи документов на регистрацию ИП. Целесообразнее всего будет сделать это, сразу подготовив заявление о нужном режиме. И уже после заниматься предпринимательством.
Кратко об ИП
Важно помнить, что индивидуальный предприниматель является не юридическим, а обычным физическим лицом. Он лишь имеет право заниматься предпринимательской деятельностью. По этой причине применяют для ИП упрощенный вид налогообложения по сравнению с ООО, АО и так далее.
Разновидности
Рекомендовано заниматься расчетами, используя специальный счет для ИП. Риски такого способа ведения дел заключаются в том, что налоговые органы могут облагать доход налогами для физических лиц. Размер их составляет 13 %. При этом абсолютно не имеет значения, какой вид налогообложения выбран для ИП.
Большинство банков начинающим бизнесменам предлагают сотрудничество на вполне выгодных условиях. Порой открытие счета осуществляют бесплатно.
Налоговые нагрузки формируются как из налогов, так и из страховых взносов. Последние являются фиксированной суммой, они не поддаются регулированию. Этим и отличаются от налогов.
Не обязан оплачивать данный вид налога ИП (индивидуальный предприниматель) в случаях, когда еще не начал вести свое дело. Однако он обязательно должен перечислять страховой взнос на протяжении всего времени, начиная с момента регистрации. Такой налоговый сбор является отчислением на пенсионную и медицинскую страховки в ФСС. Размер его не будет зависеть от того, какая система налогообложения у ИП. И неважно, ведет ли предприниматель свое дело на данный момент.
Пенсионный взнос
По состоянию на 2018 год размер его составил 26 545 руб. за 12 месяцев. В таком размере его взыскивают, если ИП за это время заработал не более 300 тыс. руб. Однако в случаях, когда доход превысил этот уровень, страховой взнос становится на 1 % больше прибыли, которая была получена выше этой отметки.
Медицинский взнос
В 2018 году он составил 5840 руб. Эта сумма никогда не растет, независимо от уровня дохода. Она всегда остается неизменной. Таким образом, общая годовая сумма страхового взноса для формы налогообложения ИП составит 32 385 тыс. руб.
Взносы за сотрудников
В случаях, когда на индивидуального предпринимателя работают сотрудники, он также обязательно должен платить взносы за них. Обычно они составляют 22 % для ПФР, 2,9 % для ФСС, 5,1 % для ФОМС.
Также в ФСС выплачивают взносы на страховку от несчастных случаев, связанных с профессиональными заболеваниями и производством. Тариф для страхового взноса будет меняться с учетом вида деятельности ИП, налогообложения, которое было выбрано, категорий сотрудников и так далее.
Льготы на страховые взносы
В 2013 году ввели определенные льготы, которые заключаются в периодах, когда не платят страхового взноса, а ИП не осуществляет своей деятельности по причине прохождения службы по призыву, отпуска по уходу за детьми, инвалидности, возраста более 80 лет, супружества с военнослужащим. Чтобы получить льготу, нужно составить заявление для налоговой службы, подтвердив документально отсутствие ведения предпринимательской деятельности на текущий момент времени.
В иных случаях при дополнительной работе по найму, достижении пенсионного порога, отсутствии деятельности либо прибыли ИП предприниматель платит страховой взнос. Налоговые службы перестанут требовать его лишь в момент исключения ИП из государственного реестра.
Тем, кто был зарегистрирован не в начале года, страховой взнос высчитывают не в полном объеме, а учитывая дни, которые прошли с момента регистрации ИП.
Режим налогообложения
Система налогообложения то, в каком порядке рассчитывают налоги. Режимы различаются между собой объектами налогообложения, базой, ставкой, периодом, последовательностью расчетов и оплаты.
Обычно вид налогообложения индивидуальные предприниматели выбирают самостоятельно. Они считаются льготными. Всего на территории Российской Федерации их выделяют 4:
- Единый налог на вмененный доход.
- Упрощенная система налогообложения.
- Патентная система налогообложения.
- Единый сельскохозяйственный налог.
Осуществление выбора режима считается основой налоговой оптимизации, соответствующих закону операций, направленных на снижение налоговых нагрузок. Выбирает предприниматель форму налогообложения самостоятельно. Однако если он не учтет законных требований либо своевременно не предоставит информации о своем решении, то за него выбор будет сделан автоматически. В таком случае осуществляется общее налогообложение для ИП.
Во избежание случаев, когда становится невозможным применение льготного налогового режима, нужно со всем вниманием отнестись к подбору кодов ОКВЭД, поскольку налоговые органы не позволяют делать отчеты на специальном режиме в нескольких разновидностях деятельности. Обязательно предварительно задаются рядом вопросов, чтобы налоги не превратились в главный расход индивидуального предпринимателя.
Будет ли меняться доход?
Подбирают вид налогообложения ИП, учитывая то, насколько регулярными будут доходы. Учитывая это, рассчитывают доходы заранее на целый квартал. В режиме УСН, ЕСХН, ОСН налоговые базы появляются лишь в момент, когда ИП получает реальный доход.
В режиме ЕНВД, ПСН за основу расчета берут характеристики из Налогового кодекса. По этой причине в данных случаях платят налоги вне зависимости от уровня дохода, даже в его отсутствие.
При отсутствии регулярного дохода советуется выбирать упрощенную форму налогообложения ИП. Далее переходят на ЕНВД, заранее рассчитывая налоговую сумму и убеждаясь в выгодности. Порой выбирают и патентный вид налогообложения для ИП.
Привлечение работников
Число сотрудников становится ограничением для выбора режима. Так, для вида деятельности ИП по патентной системе налогообложения разрешается нанимать не больше 15 человек. Если речь идет об УСН либо ЕНВД, то 100 человек.
От числа рабочих и местности, где будет вести деятельность предприниматель, зависит цена патента. Нужно учитывать эту характеристику. Число сотрудников имеет значение, когда ИП обладает возможностью понизить налоги за счет выплаты страхового взноса. Это относится ко всем видам налогообложения ИП, за исключением патентного.
Какая доля останется за расходами?
Осуществляя выбор УСН 6 % либо 15 %, обязательно учитывают ожидаемый уровень расходов. Если они составляют более 60 % от дохода, то выбирают второй вариант. Но при этом важно учитывать, что понадобится документальное подтверждение расходов. В их отсутствие лучше будет отдать предпочтение первому варианту.
Виды деятельности в списках ПСН и ЕНВД в регионе
Виды деятельности ЕВНД и ПСН определяет законодательство региона. В разных областях они могут как расширяться, так и сокращаться. Вероятно, возникнут трудности в сопоставлении перечисленных критериев. Поэтому нужно прояснить вопрос выбора вида налогообложения ИП.
Налоги при УСН
УСН считается наиболее широко распространенной в малом бизнесе системой. Распространено упрощенное налогообложение у ИП с видами деятельности любого характера, за исключением: банков, казенных организаций, инвестиционных фондов и так далее.
То, что вид деятельности ИП по упрощенной системе налогообложения может быть любым, установлено законом. Неважно, какой код ОКВЭД был выбран при регистрации. Несмотря на то что вид деятельности ИП по упрощенной системе налогообложения может быть любым, ограничения накладываются количеством сотрудников, выручки.
Те, кто работают по данной схеме, платят единый налог, заменяющий уплату НДФЛ, налоги на имущество, которые всегда применяются в сфере бизнеса. Главный объект налогообложения на УСН доходы, уменьшенные на сумму расходов.
Доходы это и прибыль от деятельности, а также внереализационные поступления. Расходы исчерпываются перечнем в статье 346 Налогового кодекса. Учитываются реальные траты индивидуальных предпринимателей.
Помимо расходов, закон прописывает и последовательность их учета. Так, учету они подлежат лишь после оплаты. Предприниматель со всей ответственностью должен подходить к документированию расходов. Любое нарушение официальных правил провоцирует то, что налоговые органы их не признают.
Если речь идет о налоговой базе по схеме Доходы, то она является денежным выражением прибыли. Если о Доходах минус расходы — то о доходах, из которых вычли сумму расходов. Для расчетов налоговой суммы базу умножают на ставку, равную 6 % для первого варианта, и 15 % для второго.
Чтобы развивать отдельные ниши в бизнесе, региональные органы власти могут понизить ставку с 15 % до 5 %. Информация об этом публикуется в региональных законах. Однако никогда не меняют ставку в схеме Доходы: там она всегда остается на уровне 6 %.
Поэтому, если в регионе ставка была понижена, а расходы поддаются документальному подтверждению, то уровень налогов на упрощенке по схеме Доходы минус расходы сводятся к минимальному уровню.
Учитывая расходы, обязательно стоит соблюдать умеренность, поскольку у индивидуального предпринимателя появляется обязательство выплачивать налоговый минимум. То есть при отработке в минус, когда уровень расходов повышает уровень доходов, обязательно платят налоговый минимум, который составляет 1 % от прибыли.
Схема Доходы привлекает тем, что дает возможность уменьшить единый налог на уплаченную сумму страхового взноса. Индивидуальный предприниматель, который действует без сотрудников, может понизить налог на полную сумму взносов. Если доходы небольшие, то, вероятно, не останется единых налогов, подлежащих выплате. Если же сотрудники есть, то ИП понижает налог за счет суммы уже оплаченного страхового взноса за них, но не больше, чем на 50 %.
В схеме Доходы минус расходы не уменьшают единый налог в таком размере, однако страховой взнос, который индивидуальный предприниматель выплачивает за свой персонал, подлежит учету в расходах в процессе расчета базы, что ведет к уменьшению единых налогов.
Однако всегда существуют ограничения, которые обязательно соблюдаются при выборе упрощенного вида налогообложения. Так, число рабочих не должно превышать 100 человек. Нельзя работать по упрощенке, занимаясь добычей и реализацией полезных ископаемых, а также при производстве подакцизных продуктов. Помимо этого, индивидуальный предприниматель теряет право действовать по упрощенной схеме, если уровень его годового дохода уже превысил 150 млн рублей.
Патент
Патент ИП является единственной системой налогообложения, которая предназначается лишь индивидуальным предпринимателям. Применимо патентное налогообложение для ИП с видами деятельности на выбор владельца бизнеса. Закон несколько ограничивает перечень. Ограничения на виды деятельности для ИП с патентным налогообложением зафиксированы в статье 346 Налогового кодекса. Он подлежит изменению властями в регионах. Узнать об изменениях можно в региональном законодательстве либо в местных налоговых инспекциях.
Патенты действительны лишь в местности, где их выдали. По этой причине ИП должен подавать заявление в ФНС по месту действия патентов. Но если он осуществляет грузоперевозки, то обладает правом применять один патент для предоставления услуг в разных местностях. Однако договор на перевозку должен быть заключен по месту регистрации ИП. Ограничению при выборе данного режима подлежит лишь число наемных рабочих их не должно быть больше 15. Право на использование патентной схемы утрачивается, когда доход за год превышает 60 млн рублей.
Не представляет сложности расчет годовой стоимости патентов. Чтобы это сделать, нужно вычислить потенциально возможный доход за год, умножив его на 6 %. Потенциальный доход устанавливается законодательством региона по патентной системе налогообложения. Налоговые службы пользуются специальным калькулятором. Патенты выдают на период 112 месяцев. Индивидуальный предприниматель может приобрести не один патент единовременно, а высчитывать стоимость по каждому из них.
Оплачивают патенты, руководствуясь особым порядком действий. Так, патенты, которые выдали на период до 6 месяцев, оплачивают полностью до момента, когда действие их окончится.
Но в случаях, когда сроки действия патентов достигают 612 месяцев, треть цены выплачивают не позднее, чем через 90 дней с начала их действия. Две оставшиеся части следует оплатить до того момента, пока не закончится действие патента.
Снизить стоимость этого документа за счет страховых взносов, которые уже были выплачены, невозможно. Тем не менее применяют пониженную ставку страхового взноса для сотрудников индивидуального предпринимателя, когда действует данный режим.
ЕНВД
Вмененкой называют вмененный налог. Его могут применять лишь ИП, действующие в определенных областях. Их полный перечень содержит статья 346 НК РФ. Но законодательство в регионах порой запрещает данный вид налогообложения в местности. Расчет налога по данной схеме осуществляется с применением сложной формулы.
Налоговые периоды равняются кварталам. Чаще всего налоговая сумма рассчитывается за 3 месяца. Оплачивают вмененные налоги до 25-го числа месяца, который следует за отчетным кварталом.
ЕНВД имеет возможность уменьшить единый налог за счет страхового взноса, который выплачивается за персонал. В случаях, когда индивидуальный предприниматель действует в одиночестве, вычету может подлежать вся сумма взносов, которая была выплачена лишь за себя. Но если у владельца бизнеса есть персонал, то учитывать нужно взносы и за себя, и за сотрудников, однако в этом случае налоги не подлежат уменьшению более, чем на 50 %.
Помимо ограничений, которые накладываются с учетом количества рабочих (не больше 100 человек), система включает и ограничения по физическим показателям, к примеру, общая площадь торгового зала не должна быть больше 150 квадратных метров.
ЕСХН
Тем, кто занимается сельскохозяйственной деятельностью, законы предусматривают особый вид налогообложения сельхозналог. Главным условием для перехода на данный режим является наличие 70 % доли доходов от реализации сельскохозяйственных продуктов.
Принципы расчета налога такие же, как и в упрощенной схеме налогового обложения для ИП Доходы минус расходы. Однако налоговую ставку никогда не меняют, она остается на уровне 6 % от дохода, который уменьшен на величину расхода.
ОСНО
В случаях, когда индивидуальный предприниматель не принял никакого решения насчет системы налогообложения, он осуществляет свою деятельность по основной схеме. Помимо НДС в размере 18 %, 10 % либо 0 %, он платит НДФЛ.
Налоговая база в таком случае доход от предпринимательской деятельности, к которому применяют профессиональный вычет, представляющий собой задокументированные расходы. Но если подтверждение по каким-либо причинам отсутствует, то доход уменьшают на 20 %.
Размер налоговой ставки 13 %, если владелец бизнеса на протяжении года оставался налоговым резидентом России. Иначе говоря, присутствовал в стране в течение 183 дней в отчетном году.
Но в отсутствие признания его налоговым резидентом, даже если он гражданин РФ, он оказывается в невыгодном положении: ставка достигает уровня 30 % без профессиональных вычетов.
Страховой взнос подлежит учету в расходах полностью за себя и сотрудников. ОСН станет хорошим выбором, если большая часть клиентов является плательщиками НДС. Им будет выгодно работать с вами, поскольку смогут учитывать налог на добавленную стоимость.
Совмещение схем налогообложения
Тем, кто готов вплотную заниматься подсчетом денежных средств, рекомендуется совмещать сразу несколько систем налогообложения. Это позволяет рассчитывать налоговые нагрузки заранее, а также работать в разных видах деятельности на наиболее выгодных условиях. Системы совмещаются и по одному виду деятельности, если бизнес ведется на разных объектах. Но нужно помнить о том, что совмещению не подлежат УСН с ЕСХН, УСН с ОСН.
Выгода при выборе данного способа налогообложения будет крайне индивидуальной. Ее не рассмотришь без конкретных примеров.
Как узнать вид налогообложения ИП
Если владелец бизнеса до этого момента не уделял много внимания учету и отчетности, но на данный момент появилась необходимость узнать свою схему, то важно сначала ознакомиться с пакетом учредительных документов. Если регистрация была проведена до 2010 года, то тогда ФНС выдавала уведомления о применении упрощенной схемы.
Помимо этого, раньше индивидуальные предприниматели брали уведомления о возможности использования УСН. Вероятно, и сейчас владелец бизнеса обнаружит у себя такой документ. Когда на учет плательщиков ЕНВД ставится ИП, то ФНС дает уведомление об этом. То же относится и к патентной системе.
Нужно помнить о том, что патенты действуют в течение срока, указанного в документе, который подтверждает право на действие по патентной системе.
Еще одним способом узнать систему налогообложения является ознакомление с налоговой отчетностью, поданной ранее человеком, который вел учет деятельности ИП.
Информация об этом содержится и в платежных документах на перечисление налогов. В случаях, когда на постоянной основе производилась оплата с одной и той же суммой, это свидетельство о том, что применяется форма ЕНДВ. Если же суммы отличаются, то их сопоставляют с размером дохода и прибыли в отчетном периоде.
В отсутствие возможностей воспользоваться приведенными выше методами стоит просто запросить данные у ФНС. Связаться с ними можно и по телефону, и в письменном формате. Чтобы подтвердить работу индивидуального предпринимателя по УСН, запрашивают информационные письма в форме № 26.2-7, в которых указывается дата перехода на «упрощенку», подавались ли по ней декларации.
Нередко подают в налоговые органы и запросы по форме № 39 о наличии налоговых долгов. В ответном документе будут содержаться и сведения о системе налогообложения, и о наличии комбинаций нескольких схем, даже если они использовались ранее.
Несколько иначе узнают систему налогообложения контрагента ИП. Тут не применимы запросы в ФНС либо интернет-сервисы. Но чтобы работать с индивидуальным предпринимателем, важно знать, применяется ли у него упрощенная система налогообложения. Чтобы это выяснить, предприятия могут попросить предоставить уведомление о возможности применения упрощенки. Также данные об этом получают, связываясь с телефонной службой ФНС по адресу регистрации индивидуального предпринимателя.
Заключение
Таким образом, выбор системы налогообложения во многом влияет на деятельность ИП. Осуществляя его, нужно помнить о множестве тонкостей. Грамотный выбор налоговой схемы поможет бизнесу быстрее развиваться.