Налог на дивиденды: особенности и пример расчета

Дивиденды являются определенной прибылью, которую получает владелец акций. Ценные бумаги могут быть представлены в нескольких видах, поэтому не по всем акциям выплачиваются дивиденды. При этом каждый получатель прибыли должен уплачивать налог на дивиденды. Если плательщиком выступает компания, то она самостоятельно занимается расчетом сбора, поэтому получаемые средства включаются в налоговую базу при расчете налога на прибыль. Если же получателем дивидендов являются частные акционеры, то за них расчет и уплата сбора производится компанией, выплачивающей средства. Это обусловлено тем, что такая организация выступает налоговым агентом акционера.

Понятие дивидендов

Дивиденды являются доходом, получаемым владельцем акций или участником фирмы. Они образуются из нераспределенной прибыли организации. Размер такой выплаты зависит от количества акций, имеющихся у владельца ценных бумаг.

Облагаются ли дивиденды налогом? Так как они представлены прибылью частного лица или фирмы, то с них непременно взимается налог. При этом организации уплачивают сбор на прибыль, а за частных лиц уплачивается НДФЛ. Ставка налога зависит от того, является ли получатель средств резидентом РФ или нет.

дивиденды налогообложение

Что не относится к дивидендам?

К ним не причисляются следующие выплаты:

  • денежные средства, выплачиваемые участникам при закрытии компании, для чего учитывается размер их взноса в УК;
  • перечисление средств НКО для уставной деятельности от хозяйственных обществ, работа которых основана исключительно из вкладов этой НКО.

При таких условиях не применяются стандартные требования по налогообложению.

Как выплачиваются средства?

Дивиденды выплачиваются исключительно при условии, что у компании после перечисления обязательных платежей и уплаты налогов остается нераспределенная чистая прибыль. Рассчитывается она на основании сведений, имеющихся в бухгалтерской отчетности предприятия.

Отчетность фирмы и размер чистой прибыли должны утверждаться руководством предприятия в период с 1 марта по 30 апреля каждого года.

Срок, в течение которого выплачиваются дивиденды, определяется на основании сведений, содержащихся в уставной документации. Дополнительно может приниматься соответствующее решение учредителями фирмы. Если в уставе отсутствует данная информация, то по закону выплачиваются средства в течение 60 дней после принятия решения о необходимости распределения оставшихся средств.

облагаются ли дивиденды налогом

Облагаются ли дивиденды налогом?

Так как они представлены чистой прибылью частных лиц и компаний, то с них непременно уплачиваются сборы в ФНС. Плательщиками в этом случае являются как фирмы, так и граждане, но уплачивают они разные виды налогов.

К прочтению:  Что выкладывать в "Инстаграм": что можно и что нельзя. Как в "Инстаграме" быть популярным

Если по разным причинам не уплачивается налог на дивиденды, то это является причиной взимания штрафа в размере 20% от общего размера платежа.

Виды

С каждого акционера могут взиматься разные налоги на дивиденды, для чего учитывается их статус. Поэтому расчет основывается на следующих правилах:

  • если получателем средств выступает частное лицо, являющееся российским гражданином, то уплачивается 13% в виде НДФЛ со всего полученного дохода;
  • если акционером является иностранец, не являющийся резидентом РФ, то им уплачивается 30% в виде НДФЛ;
  • фирмы, работающие на ОСНО, уплачивают 20% с полученных денежных средств в виде налога на прибыль;
  • если компания применяет упрощенный режим налогообложения, то получаемые доходы включаются в налоговую базу для расчета налога;
  • если предприниматель пользуется ЕНВД или ПСН, то ему придется, как частному лицу, уплачивать 13% в виде НДФЛ.

Компании обязаны самостоятельно рассчитывать и уплачивать налоги в бюджет. Руководители предприятий должны разбираться в том, какими налогами облагаются дивиденды, чтобы не столкнуться с необходимостью уплаты крупных штрафов.

ставка налога на дивиденды

Правила уплаты для физлиц

Подоходный налог с дивидендов за акционеров, представленных частными лицами, уплачивается непосредственной компанией, которая выплачивает данные денежные средства. Именно предприятие выступает налоговым агентом для гражданина. К правилам уплаты такого налога относится:

  • фирма самостоятельно рассчитывает НДФЛ, поэтому акционер получает только прибыль, с которой ему не требуется самостоятельно уплачивать налог;
  • если выдаются дивиденды не в качестве денежной суммы, а в виде какого-либо ценного предмета, то компания направляет в ФНС уведомление о невозможности удержать НДФЛ, поэтому при таких условиях акционеру придется самостоятельно отчитываться перед налоговой службой;
  • ставка налога на дивиденды зависит от того, является ли налогоплательщик резидентом или нерезидентом РФ.

Наиболее часто граждане получают дивиденды в виде денежной суммы, с которой непосредственно руководство предприятия уплачивает налог.

Особенности для компаний

Даже компания может являться получателем дивидендов. Налогообложение зависит от того, по какой системе работает предприятие, выплачивающее средства. Поэтому учитываются следующие нюансы:

  • Если организация применяется стандартный режим, называющийся ОСНО, то она включает средства, представленные дивидендами, в налоговую базу, используемую для определения налога на прибыль.
  • Некоторые фирмы освобождаются от уплаты данного сбора, например, если предприятие, получающее средства от другой компании, обладает в этой организации не меньше 50% доли от уставного капитала.
  • Право на освобождение от уплаты налога должно подтверждаться официальными документами, представленные контрактом купли-продажи доли или соглашением мены.
  • Если компания работает по упрощенным режимам, к которым относится УСН, ЕСХН или ЕНВД, то она может пользоваться определенными преимуществами, так как если выплачиваются собственные дивиденды, то с них не уплачивается налог.
  • Если учредители компании, работающей по упрощенной системе, являются владельцами долей в других фирмах, то они обязаны уплачивать налог за доход, полученный от другого бизнеса, поэтому получатели дохода должны отчитываться перед ФНС в качестве физлиц, поскольку они уплачивают с полученных средств 13% в виде НДФЛ.
К прочтению:  Расчет себестоимости продукции: особенности, формулы и методы

Каждый предприниматель должен разбираться в том, какой процент с дивидендов уплачивается в бюджет. Только это позволит избежать привлечения к ответственности и уплаты крупных штрафов.

дивиденды какими налогами облагаются

Пример расчета

Компания по итогам года получила нераспределенную прибыль, размер которой составляет 600 тыс. руб. На собрании учредителей принимается решение о необходимости распределения данных средств между всеми владельцами акций. При этом у фирмы имеется только три акционера. За них предприятие сразу уплачивает 13% в бюджет:

  • акционер № 1 обладает 30% акций, поэтому он получает 180 тыс. руб., с которых в бюджет перечисляется 23 400 руб.;
  • акционер № 2 имеет 45% акций, поэтому его доход составляет 270 тыс. руб., из которых перечисляется НДФЛ в размере 35 100 руб.;
  • акционер № 3 обладает 25% акций, что позволяет ему получить сумму в размере 150 тыс. руб., но 19 500 руб. придется уплатить в бюджет государства.

Расчеты производятся бухгалтером компании, которая выплачивает дивиденды. Дополнительно сама организация удерживает с дохода акционеров нужные суммы, перечисляющиеся в ФНС. Поэтому гражданам не требуется самостоятельно заниматься расчетом, уплатой налогов или заполнением декларации 3-НДФЛ. Налог на доходы с дивидендов уплачивается опытным бухгалтером.

Нюансы при перечислении дивидендов иностранным акционерам

дивиденды процент

Получателями средств могут выступать даже иностранцы. Для расчета налога на дивиденды учитываются положения международных договоров, так как только в этом случае можно предотвратить двойное налогообложение. Между Россией и другими странами могут предусматриваться разные льготные ставки при перечислении дивидендов.

Поэтому для расчета налога придется изучить разные контракты, подписанные между Россией и государством, подданным которого является получатель дивидендов.

Если получателем выплат выступает иностранная организация, то она должна передать российской компании, которая является налоговым агентом, официальное подтверждение постоянного нахождения в стране, с которым подписан Россией международный договор. В этом соглашении должны предусматриваться условия относительно правильности расчета налогов.

Какая отчетность подготавливается налоговым агентом?

налог на дивиденды

Налоговым агентом выступает фирма, которая выплачивает другим лицам и фирмам дивиденды. Сколько процентов уплачивается в виде налога, зависит от статуса получателя денежных средств.

Компания, выплачивающая деньги, должна выполнять следующие действия:

  • самостоятельно рассчитывать налоги, уплачиваемые за акционеров;
  • перечислять правильно определенные сборы в бюджет, причем перечисляются средства на следующий день после выплаты дивидендов;
  • передавать в отделение ФНС грамотно заполненную отчетность по НДФЛ или налогу на прибыль.
К прочтению:  Сыроварение как бизнес. Оборудование для производства сыра. Мини-сыроварня

Отчетность по налогу на прибыль сдается в установленные сроки, а именно в течение 28 дней после окончания налогового периода. Если будут нарушаться правила сдачи отчетности или сроки уплаты налога, то фирма привлекается к ответственности. Сам акционер, являющийся получателем прибыли, не будет уплачивать какие-либо штрафы или пени, поэтому специалисты ФНС не смогут предъявить к нему претензии.

дивиденды сколько процентов

Как выплаты отражаются в бухгалтерском учете?

Если компания выплачивает дивиденды своим акционерам, то она должна отражать данную операцию в бухучете. Если фирма распределяет оставшуюся прибыль с прошлого года, то вносить сведения о выплате средств надо уже в новом году. Например, если прибыль была распределена в 2018 году за 2017 год, то проводки должны составляться уже в новом году, хотя решение о выплате средств было принято в 2017 году.

Сведения о том, что чистая прибыль была использована для перечисления дивидендов, должна отражаться в отчете, имеющем отношение к изменению размера капитала. Для внесения информации в отчетность требуется воспользоваться следующими проводками:

  • направление прибыли на перечисление дивидендов Д84 К70;
  • начисление дивидендов учредителям компании за счет прибыли, полученной в конце года Д84 К75;
  • удержание НДФЛ при перечислении выплат физлицам Д75 К68;
  • удержание прибыли при выплате средств компаниям Д75 К68;
  • фактическое перечисление средств участникам Д75 К51;
  • фактическая уплата налогов Д68 К51.

Если не отражаются правильно перечисления средств в бухгалтерской отчетности, то бухгалтер может привлекаться к дисциплинарной или административной ответственности. Поэтому руководство компании должно заботиться о правильности ведения учета.

Заключение

Выплата дивидендов представлена процессом получения акционерами определенной прибыли. Получателями средств могут выступать частные лица или компании. Фирма, выплачивающая дивиденды, представлена налоговым агентом, поэтому именно она занимается расчетом и уплатой налогов.

Если получателем средств является частное лицо, то за него уплачивается НДФЛ. Если направляются дивиденды компании, то с них уплачивается налог на прибыль.

Оцените статью
Пошаговый информационный помощник в области финансовых услуг