Имущественный налог на землю, транспорт и недвижимость должны платить все граждане. Не являются исключением и ИП. Налог на имущество следует платить в определенный срок в порядке, предусмотренном законодательством. В статье рассмотрим этот процесс подробно.
Налог физлица для ИП
Прежде всего нужно отметить, что любой индивидуальный предприниматель вне зависимости от того, в каком налоговом режиме работает, должен платить налог за собственность, принадлежащую ему как физлицу. Бывает и так, что ИП забывает эту свою обязанность. Данный вид сбора имеет следующие виды:
- На недвижимое имущество.
- На землю.
- На транспорт.
- На воду из скважины.
Получается, если имущество ИП не зарегистрировано как объект для производства, то ему нужно оплачивать соответствующие сборы в общем порядке.
Извещение налогоплательщика
Оплата осуществляется по уведомлению, которое высылается плательщику налогов по почте в начале ноября следующего года после налогового периода. Сделать это нужно до 1 декабря. То есть налог за 2018 год следует оплатить до 1 декабря 2019 года. Сбор за скважину выплачивается в ином порядке. Оплата производится каждый квартал до 20-го числа следующего месяца.
Если налогоплательщик зарегистрирован в личном кабинете официального сайта ФНС, то ему не высылаются уведомления по почте, так как оно отображаются на сайте. Оплату также можно произвести через интернет. Если гражданин не получил извещения ни по почте, ни в личном кабинете, то налог не начисляется или сумма составляет меньше 100 руб. Однако при наличии сомнений лучше обратиться в территориальное подразделение налоговой службы, чтобы разъяснить ситуацию.
Платит ли ИП налог на имущество либо это делает физлицо, отчетности за эти действия не требуется. Налоговая службы осуществляет взаимодействие с другими структурами, поэтому ей известны все сделки, которые гражданин осуществляет со своей собственностью. Таким образом все принадлежащее гражданину имущество налоговики могут видеть практически в режиме реального времени.
Расчет для ИП на ОСНО и всех физлиц
Если работает по основной системе налогообложения ИП, налог на имущество им выплачивается в полном объеме. Об этом говорится в законе О налогах на имущество физлиц №2003-1. При этом существуют немногочисленные исключения из этого правила.
О том, платит ли ИП налог на имущество и правильно ли была начислена соответствующая сумма, гражданин может узнать самостоятельно, воспользовавшись одним из нескольких способов. Если известна кадастровая стоимость, то можно узнать о налоге посредством обращения в БТИ, Росреестр или на официальный электронный портал Госуслуг (в разделе Публичная кадастровая карта). Также на сайте ФНС можно зайти в специальный онлайн-сервис, где приводятся данные по тарифным планам всех регионов страны и коэффициенты на тот или иной год. На этом сайте доступна информация и об имущественных вычетах, которые применяются в стране в целом и в отдельных регионах в частности. Физлицо, а также ИП налог на имущество не платит в том случае, если:
- Площадь строения на участке составляет 50 квадратных метров и меньше.
- Жилье в МКД 20 квадратных метров.
- Комната в коммунальной квартире 10 квадратных метров.
В зависимости от разных обстоятельств, имущественный налог может составлять от 0,1% до 2,2% от кадастровой цены за объект.
Освобождение от налога физлиц
К льготной категории граждан относятся физические лица, предусмотренные Федеральным законом. В соответствии со ст.407 Налогового кодекса, от данного сбора лица освобождаются полностью или частично, если это:
- Физлица, имеющие постройки на даче или на участке под ИЖС, площадь которых не превышает 50 квадратных метров.
- Инвалиды 1-й и 2-й групп.
- Инвалиды детства.
- Герои Советского Союза и РФ.
- Ветераны войны и боевых действий.
- Физические лица, участвовавшие в ликвидации последствий радиационной аварии.
- Пенсионеры.
- Физлица, занимающиеся творчеством, если они используют недвижимость для мастерских и тому подобных целей.
При этом налоговые преференции предоставляются только в тех случаях, если имущество не применяется для бизнеса. Кроме того, льготник вправе рассчитывать на освобождение от налога только за один объект недвижимости. К примеру, если на гражданина зарегистрирован дом и квартира, то он может не платить налог только за квартиру или только за дом. Если же гражданин не указывает, на какой именно объект он хочет получить льготу, то расчет делается на самое дорогое имущество.
Освобождение от налога ИП
Свои льготы имеются и у обладателей малого бизнеса, то есть индивидуальных предпринимателей, функционирующих в специальных режимах. Например, на освобождение от налога на имущество ИП имеет право в том случае, если работает в режиме ЕСХН. Те, кто выбрал упрощенный режим либо патент, не платят за собственность, которая используется в бизнесе. При этом должны быть в наличии подтверждающие документы о том, что объект используется в коммерческих целях.
Кроме того, в категорию льготников входят предприниматели, которые зарегистрировали свою деятельность впервые. Они могут не платить налоги в течение 2-х первых лет своей деятельности.
Инструкция для освобождения от оплаты
Таким образом, выбравшие общую систему налогообложения ИП налог на имущество платят в полном размере. Производители сельскохозяйственной продукции освобождаются от сбора, а тот, кто работает на упрощенном режиме, по патенту или вмененке, имеет право на получение льготы.
Нередко налоговая служба даже не стремится разобраться, участвует ли объект недвижимости в процессе бизнеса или нет. Поэтому при желании получения льготы необходимо обратиться в инспекцию с соответствующим заявлением. Специальной формы заявления не предусмотрено. Главное заключается в том, чтобы отобразить в нем всю необходимую информацию. В этом могут помочь специалисты в территориальном подразделении ФНС.
Содержание заявления
Помимо обычных сведений о плательщике налогов в заявлении нужно отобразить следующие данные:
- Недвижимость, которая применяется для ведения бизнеса. В список необходимых документов включаются те, которые подтверждают целевое назначение. Например, копия права собственности, сообщение ФНС о применении льготного режима, соглашение с контрагентами об аренде, установочное оборудование для производственных площадей, договоры с бизнес-партнерами.
- Также нужно указать статьи Налогового кодекса, в соответствии с которыми претендент вправе рассчитывать на льготу. В частности, это ст.346 НК РФ.
- При оформлении льготы после того, как у предпринимателя возникло соответствующее право, он может вернуть деньги за оплаченные налоги, но не более чем за три года, предшествовавших подаче заявления. С этой целью в заявлении нужно написать, когда появилась соответствующая льгота по налогу на имущество для ИП, и что послужило основанием для этого.
При этом данное право сохраняется за ИП в том случае, если он работал на специальном режиме налогообложения. Неполные месяцы начала и окончания деятельности рассчитываются как полные.
Когда налог платить обязательно
С 2015 года НК РФ был дополнен главой 32. В ней устанавливаются льготы для разных категорий плательщиков налогов. При этом не учитывается собственность, внесенная в ГКН. В п.1 ст.378 Налогового кодекса законодатель приравнял индивидуальных предпринимателей, работающих на специальном режиме, к плательщикам юридическим лицам, которые платят стандартный налог.
Чтобы объекты были занесены в кадастровый список, необходимо, чтобы:
- Цена сооружений была соответствующей по региону.
- Был принят правовой акт региональными исполнительными властями.
- Был утвержден перечень БЦ и иных сооружений по кадастровой цене, используемых индивидуальным предпринимателем в своей деятельности, включая вновь построенные объекты.
В данное имущество включаются офисы, помещения для торговли, предоставления бытовых услуг, столовые и так далее. Обновленные данные публикуются в реестре каждый год. Ставка назначается муниципальным образованием, но она не может быть выше 2%. Налог на имущество ИП при УСН, патенте или иной системе налогообложения рассчитывается в ФНС и высылается плательщику налогов в ноябре следующего года после налогового периода. Оплата должна быть произведена до 1 декабря.
Пример
Следующий пример поможет узнать, как это выглядит на практике. Индивидуальный предприниматель выкупил помещение площадью 20 квадратных метров для магазина в торговом центре. Кадастровая цена всего сооружения ТЦ (площадью 2 050,1 кв. м) составляет 505 505 322,11 руб. Используя кадастровый номер, в информационных базах можно выяснить ставку. Она равна 2%.
Таким образом, нужно выполнить следующие вычисления: 505 505 322,11/2051,1 * 20 *2%. Получится, 98630,37 руб. Эта сумма и подлежит налогообложению.
Когда производится уплата налога на имущества ИП по кадастровой цене, нужно учитывать, что данную сумму допускается включать в расходы бизнеса (если применяемый режим позволяет это делать). Об этом сказано в пп.22 п.1 ст.346.16 Налогового кодекса.
Ответственность
Первое, что нужно знать о вопросе рассматриваемого сбора, заключается в том, что если он не получил уведомление для оплаты налога на имущество ИП в году, следующем за налоговым периодом, то предприниматель должен сообщить об этом в ИФНС. Сокрытие данного факта чревато наложением санкций.
Например, если налоговый инспектор узнает о наличии соответствующих объектов, то налог может быть начислен за 3 предыдущих года. Об этом говорится в п.2.1 ст.23 Налогового кодекса.
За несвоевременное информирование об имеющихся объектах недвижимости налоговые инспекторы могут доначислить налог в размере 20% от суммы всего сбора. А если фиксируются злостные нарушения по оплате налогов, индивидуального предпринимателя могут оштрафовать на сумму, эквивалентную 40% налогового сбора. Информация об этом содержится в п.3 ст.129.1 и ст.122 НК РФ. Кроме того, за каждый день просрочки начисляется пеня, максимальный размер которой равен самому налогу.
Как и в отношении других налогов, денежные средства могут списываться таким же образом, а также в соответствующих случаях блокируются расчетные счета. Получается, что если налоговый орган не получит необходимую сумму вовремя, то у него есть право списать деньги со счета, не информируя об этом предпринимателя. В случае если средств окажется недостаточно, то возможна заморозка всех счетов.
Также нужно помнить, что вне зависимости от того, ИП платит налоги на имущество или нет, он отвечает за свои долги всей недвижимостью, которая используется для ведения бизнеса, и находится в личном пользовании. Поэтому если начислен имущественный сбор, он может быть списан даже посредством реализации личной недвижимости. Но для этого налоговики обращаются в суд.
Заключение
Как видно, налог на ИП на недвижимость имеет много общего со сборами физического лица. При этом если предприниматель осуществляет свою деятельность по общей системе налогообложения, то никаких льгот не предусматривается. Если же используется какой-либо специальный режим, то налоговая нагрузка может быть снижена.